Когда не работающему адвокату платить налоги

В этой статье юрист Евгения Санарова отвечает на вопрос «Когда не работающему адвокату платить налоги?»

«Ваш налоговый адвокат», 2008, N 3

Адвокат — независимый профессиональный советник по правовым вопросам. Оказывая юридическую помощь, он дает консультации и справки (как в устной, так и в письменной формах), составляет заявления, жалобы, ходатайства и другие документы правового характера, а также представляет интересы доверителя в суде и органах государственной власти. Естественно, за все эти услуги организации придется заплатить. Рассмотрим налогообложение подобных затрат.

В соответствии с п. 1 ст. 25 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон об адвокатуре) адвокатская деятельность ведется на основании соглашения между адвокатом и доверителем. Согласно п. 2 указанной статьи это соглашение представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый между доверителем и адвокатом (адвокатами) в простой письменной форме, предмет которого — оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу. Таким образом, соглашение с адвокатом по своей правовой природе в зависимости от предмета договора может являться:

• договором возмездного оказания услуг (если предмет договора — предоставление адвокатом юридической консультации и составление документов правового характера);
• договором поручения (если предмет соглашения — представление адвокатом интересов клиента в суде или органах государственной власти).

Кроме того, в силу п. 3 ст. 421 ГК РФ стороны вправе заключить и смешанный договор, т.е. договор, в котором содержатся элементы различных видов договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами. Следовательно, соглашение с адвокатом может быть и смешанным договором, содержащим элементы как договора оказания юридических услуг, так и договора поручения. К отношениям сторон по такому договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе либо иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Как следует из п. 4 ст. 25 Закона об адвокатуре, существенными условиями соглашения об оказании юридической помощи, в частности, являются:

• условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь;
• порядок и размер компенсации расходов адвоката (адвокатов), связанных с исполнением поручения.

Имейте в виду, что доверитель обязан выдать поверенному доверенность (доверенности) на совершение юридических действий, предусмотренных договором (п. 1 ст. 975 ГК РФ).

Действующее законодательство никак не регламентирует возможность оплаты доверителем расходов, связанных с проездом и проживанием адвоката во время поездок для выполнения поручения. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон (кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами). Таким образом, в заключенном с адвокатом договоре следует предусмотреть для доверителя (клиента) условия о порядке и размере компенсации расходов, а также иные обязанности.

Итак, по соглашению об оказании юридической помощи доверитель (клиент) несет следующие расходы:

• выплата вознаграждения адвокату;
• компенсация понесенных адвокатом расходов ;
• оплата услуг третьих лиц (гостиницы, авиакомпании и др.) .

В зависимости от условий договора.

Рассмотрим порядок налогообложения указанных затрат.

По общему правилу расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика при условии, что они произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы на юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем конкретный состав таких расходов налоговое законодательство не устанавливает. Значит, можно сделать вывод об экономической обоснованности затрат не только на выплату вознаграждения юристу (адвокату) и компенсацию расходов последнего, но и иных затрат, предусмотренных договором на оказание юридических услуг, в том числе и на оплату клиентом проживания и проезда адвоката.

В состав расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Чтобы уточнить состав этих затрат, на основании п. 1 ст. 11 НК РФ обратимся к Арбитражному процессуальному кодексу РФ. В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

К судебным издержкам, в свою очередь, относятся денежные суммы, выплаченные экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы на проведение осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде (ст. 106 АПК РФ). Полагаем, затраты на проживание и проезд адвоката могут быть отнесены к таким другим расходам и включаются в состав внереализационных расходов как судебные расходы. Этот вывод подтверждается и судебной практикой (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 27 апреля 2007 г. по делу N А82-9852/2005-28, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 апреля 2007 г. по делу N Ф04-2236/2007(33249-А75-29), Определение ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 октября 2007 г. N А58-5618/05-Ф02-4097/07).

В силу п. 6 ст. 25 Закона об адвокатуре вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением. Накладные расходы клиента на оплату проезда и проживания не тождественны расходам на компенсацию издержек адвоката, поскольку предназначены для оплаты гостиницы, проезда и др. Эти денежные средства перечисляются не напрямую коллегии адвокатов, а непосредственно третьим лицам в оплату оказанных адвокату услуг.

Операции по оказанию услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ освобождаются от обложения НДС (пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ). Между тем расходы доверителя (клиента) на оплату проезда и проживания адвоката не являются частью стоимости его услуг, соответственно, указанная норма НК РФ в отношении этих расходов не применяется. Необходимость приобретения доверителем (клиентом) услуг третьих лиц (согласно условиям договора с адвокатом) обусловлена ведением клиентом налогооблагаемой деятельности. Следовательно, суммы НДС, предъявляемые клиенту при оплате проезда и проживания адвоката, правомерно подлежат вычету по пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.

Объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ). Таким образом, выплаты в виде вознаграждения адвокату и компенсации его расходов не включаются в налоговую базу доверителя (клиента).

При оплате клиентом услуг третьих лиц (гостиниц, авиакомпаний, такси и др.) в обеспечение надлежащего выполнения адвокатом обязанностей каких-либо выплат непосредственно адвокату либо в его пользу не производится. Таким образом, рассматриваемые накладные расходы клиента также не облагаются ЕСН.

Как индивидуальные коммерсанты адвокаты должны платить и подоходный налог, и взносы индивидуального страхования хотя бы в минимальном размере.

Передача выбрала девять известных адвокатов, которые участвовали в громких и масштабных делах, и попросили Службу госдоходов (СГД) предоставить данные об уплаченных ими налогах. По закону, индивидуальную информацию по каждому адвокату СГД предоставлять не может, однако служба сообщила суммы выплаченных налогов, не раскрывая имен плательщиков.

Согласно полученным данным, в 2014 году один из адвокатов уплатил в госказну в виде налогов 555 тысяч евро, а в 2015 году — 31 876 евро.

Еще один правовед выплатил 23410 евро в 2014 году и 67490 евро в 2015 году, другой — 37935 евро в 2014 году и 30141 в прошлом, третий — 11125 и 14269 евро в 2014 и 2015 годах соответственно. Выплаты одного из защитников в 2014 году составляли 23474 евро, но в истекшем году они упали до 530 евро; другой его коллега за те же годы уплатил 39863 евро и 14269 евро соответственно.

Сумма налогов некоего юриста из изучаемого перечня в 2014 году составляла 1235 евро, то есть около 100 евро в месяц, а в 2015 году он уплатил в казну 4407 евро. Другой его коллега вообще ограничился 54 евро за весь 2014 год и 210 евро — за 2015 год. И еще у одного адвоката в 2014 году не было налоговых выплат вообще, а налоговая задолженность за прошедший год составляет 801 евро.

Четверо из девяти самых дорогих латвийских адвокатов за прошлый год выплатили в виде налогов в сумме 5147 евро. Если отнять 801 евро задолженности одного из них, то останется 4346 евро, что означает, что каждый из них в среднем платил 90 евро в месяц.

Журналисты связались с каждым из девяти вошедших в список юристов, и предложили им самим раскрыть суммы выплаченных налогов и пояснить, из чего они складываются. Однако единственным, кто согласился встретиться с корреспондентом, был Ромуальд Вонсович. В перечне он нашел себя сразу — именно Вонсович оказался тем юристом, который в 2014 году заплатил более полумиллиона евро налогов.

Оскар Роде счел личную встречу неуместной, но сообщил, что в 2014 году заплатил в виде налогов около 11 000 евро. По его словам, дела и клиенты бывают разными, почасовая ставка может варьироваться от 30 до 200 евро, к тому же много заказов проходит через бюро, а не индивидуально и распределяются между другими адвокатами фирмы, которые тоже платят налоги.

Варпиньш, который является членом Совета присяжных адвокатов, также рассказал, что Совет может попросить у некоторых адвокатов данные о налогах, однако сообщать об этом на всю Латвию было бы неправильно — информация о нулевых налоговых выплатах может испортить репутацию юриста, хотя у него могут быть для этого уважительные причины, отмечает адвокат.

Угис Грубе был занят в деле о трагедии в Золитуде, в котором представляет строительную компанию Re&Re. На вопросы о налогах он отвечать не захотел.

Однако, ознакомившись с цифрами, он прислал по электронной почте ответ, сообщив, что бухгалтер фирмы не нашел совпадений ни по одной позиции, хотя по одной из них цифры очень близки, и еще раз подчеркнул, что его бюро платит все налоги.

Адвокат Янис Лозе отказался указать себя в таблице и никаких подробных комментариев по поводу уплачиваемых им налогов давать не стал. Так же поступил и Алдис Гобземс.

«Думаю, этот вопрос был бы актуален в случае, если бы о чем-то спрашивала СГД. Единственный вопрос ко мне — почему в последние годы у меня упали доходы. Но это логично.

Адвокат Эгон Русанов об уплаченных налогах рассказать отказался, однако признал, что их сумма велика, а совесть его чиста.

После разговора он прислал письмо, в котором указал, что отвечать на вопросы передачи он не обязан, но может объяснить каждую цифру.

«Из этого вытекает следующий вывод: не пытайтесь меня публично очернить или другим способом создать негативное представление. Я обязательно буду отстаивать свою честь и достоинство.

• Если я работаю по договору не официально должен ли я платить налог.
• Если я не работаю и ни имею другого дохода как мне платить налог на имущество.
• Если я не работаю, нахожусь на иждивении дочери, должна ли я платить налоги?
• Можно платить налоги если я не работаю официально? И как можно получить НДФЛ?
• Нужно ли платить человеку налоги если он официально не работает?
• Если ип не работает уже 6 лет и налоги не платятся, какие могут быть проблемы?
• Если у меня убежище и я работаю не официально, нужно ли платить налог?
• Платить алименты если не работаешь
• Как платить алименты если не работаешь
• Сколько платят алименты если не работает
• Сколько должен платить алименты если не работаю
• Как не платить алименты если я не работаю

1. Если я работаю по договору не официально должен ли я платить налог.

1.1. Здравствуйте! Налог на доходы физических лиц уплачивается с любых доходов: и с выплат по трудовому договору (он заключается при приеме на работу официально с трудовой книжкой) , и с вознаграждений по договорам подряда (договор гражданско-правового характера) . Удержать этот налог с физического лица, с которым заключен договор, — это обязанность того, с кем договор заключен (работодателя в первом случае или заказчик — во втором) — то есть того, кто выплачивает работнику вознаграждение по договору. Налог не удерживается в одном случае — если заключен договор подряда и Вы (подрядчик, вторая сторона в договоре) официально являетесь индивидуальным предпринимателем. Хотите подробностей — пишите, о каком договоре идет речь (их много) и какой статус Вы сами имеете.

2. Если я не работаю и ни имею другого дохода как мне платить налог на имущество.

2.1. Здравствуйте, в соответствии с НК РФ безработные от уплаты налога на имущество физических лиц не освобождаются, кроме того указанное вами обстоятельство само по себе не свидетельствует о невозможности уплаты налога, а потому не является достаточным для освобождения от его уплаты, а также предоставления вам отсрочки в уплате налога и пеней.

3. Если я не работаю, нахожусь на иждивении дочери, должна ли я платить налоги?

3.1. Если доходов у вас нет, то налоги платить не должны.

3.2. Здравствуйте, если Вы имеете ввиду НДФЛ, то не должны платить, поскольку не имеете дохода.

3.3. Если речь идет о налогах на недвижимость, то должны, если у вас есть собственность, вне зависимости от наличия или отсутствия дохода.

4. Можно платить налоги если я не работаю официально? И как можно получить НДФЛ?

4.1. Можно, если вы оказываете услуги по договорам ГПХ.

5. Нужно ли платить человеку налоги если он официально не работает?

5.1. Есть разные виды налогов. Если человек имеет имущество или какой-либо доход, то отсутствие официальной работы не является основанием для освобождения от налогов.

6. Если ип не работает уже 6 лет и налоги не платятся, какие могут быть проблемы?

6.1. Приветствую.
Долги перед ПФР и Соцстрахом.
Штрафы за не сдачу отчетности.
Это возможные проблемы при отсутствии деятельности ИП.

7. Если у меня убежище и я работаю не официально, нужно ли платить налог?

7.1. Здравствуйте, Дарина. На Ваш вопрос однозначного ответа нет, т.к. теоретически — Вы обязаны платить налоги (эта обязанность установлена налоговым законодательством), но практически, если Вы не заплатите налог, Родина об этом не узнает.

8. Почему я должна платить земельный налог и налог на имущество физических лиц, если я не работаю и не прописана в квартире? Дед-родственник, инвалид ВОВ проживает в квартире и прописан в ней, ему 96 лет, сделал дарственную на мое имя, но я не пользуясь квартирой.

8.1. Платит всегда собственник.

8.2. Здравствуйте.
Если на Вас оформлен договор дарения данной квартиры, то Вы стали собственником, соответственно, должны производить уплату всех налогов.

8.3. Налоги начисляются на собственника. Кто собственник — тот и платит.

8.4. Потому, что собственником являетесь вы, а не ваш дед. Вы вправе не использовать свое имущество, что не освобождает вас от несения установленных законом обязанностей, связанных с этим имуществом.

9. Моя внучка подала на алименты, судьба присудил 1\4 зар. платы по России, т.к. он официально не работает. Он опротестовал. Если подать повторно и он снова опротестует, суд будет рассматривать его протест? Мировое соглашение не хочет составлять. Он что может бесконечно так опротистовывать? Ребенку 6 месяцев, в браке 1,5 года были, брак рассторгнут. У него есть свой не легальный бизнес, налоги не платит, но доказать не можем, доход минимум 80-100 тыс. в месяц. Подскажите, что делать, пожалуйста!

9.1. Если отец ребенка подал апелляцию (протест) , то надо просто написать возражения на нее и вышестоящий суд рассмотрит данную апелляцию вместе с возражениями.

9.2. Надежда, если он опротестовал судебный приказ, то нужно подавать исковое заявление и взыскивать алименты в твердой денежной сумме, исходя из прожиточного минимума на ребенка в Волгоградской области.
Вам нужно обратиться на консультацию к юристу, чтобы получить квалифицированную юридическую помощь и понять вы на правильном пути или нет.

10. Могу ли я забрать деньги в с кассы в кафе, если весь персонал официантов работает не офоициально, налог за меня не платят, бумаги о официальном трудоустройстве не подписывала. Если какие-то штрафы внутри кафе сказанные начальством только для тех, кто работает по трудовой.
Работаю год, хочу забрать свою зарплату, сказать о том, что забивала своё и уйти.

10.1. Не советую это делать, т.к. Вам могут обвинить в краже.
С уважением.

10.2. Не рекомендую. Будут проблемы. Дождитесь получения зарплаты, а потом объявите о своем уходе. Не нарабатывайте отрицательный рейтинг. Потом не трудоустроитесь.

11. У меня есть 2 квартиры, обе менее 5 лет, если я прлдам их и куплю одну хорошую по стоимости равной этим двум, я не работаю временно, могу ли получить налоговый вычет 1, и нужно ли мне платить налоги? Так как доход я не получаю.

11.1. Нет, налоговый вычет получить нельзя, раз нет дохода.
Платить придется 13% от суммы дохода минус 1 млн рублей.
Или минус затраты на приобретение имущества.

11.2. Здравствуйте!
Для начала уточните, когда у вас было зарегистрировано право собственности на квартиры? Каким образом вы эти квартиры получили — купили, вам их подарили или вы их унаследовали?

12. 20 лет в разводе, но продолжаем жить вместе. В этом году мы купили квартиру в новостройке по ДДУ., но когда заключали договор у застройщика он был на работе и пришлось оформлять на себя одну. Сдача дома в декабре 2019 г. Сейчас хочу 1/2 квартиры оформить на бывшего мужа по переуступке. Подскажите, пожалуйста, будем ли мы платить налоги при переуступке права по ДДУ? И если да то может нам пожениться, а потом сделать переуступку, чтобы не платить налог?

Пример: квартира, купленная у застройщика, стоила 2 000 000 рублей, а через год была продана по договору переуступки за 2 500 000 рублей. Налог составит 13% от 500 000 рублей, то есть 65 000 рублей.

Если квартира продается по той же самой цене, или за меньшую сумму, то налог платить не нужно.

12.2. Налог вы будете платить в любом случае но вы имеете право аналоговый вычет ст 217-220 НК если вы переуступите 1/2 то разница между стоимостью по ДДУ и переуступкой налагается 13% налогом если конечно вы не переуступите 1/2 по стоимости МЕНЬШЕЙ чем приобрели, если так то налог не будет платиться и когда вы поженитесь и сделаете переуступку неважно.

13. Что будет если в фссп есть задолженность по налогам 29600 р. я не работаю была группа инвалидности её сняли платить не чем ни где не прописан жить не на что.

13.1. Ничего не будет. Если имущества и денег нет, испол. Производство окончат на основании ст 46 ФЗ Об исполнительном производстве.

13.2. Долг так и будет висеть. Сроку по открытому ИП нет. Обязывать вас платить именно сейчас никто не будет. Пристав периодически будет проверять не появилась ли у вас банковская карта или имущество.