В этой статье юрист Евгения Санарова отвечает на вопрос «Что входит в профессиональные вычеты у адвокатов?»
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/95365 от 27.12.2018
В соответствии со статьей 221 Налогового кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.
Адвокаты, осуществляющие свою деятельность в адвокатском кабинете, обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ с профессиональных доходов, а также страховые взносы фиксированного размера за себя.
Ставка налога в размере 13% установлена для адвокатов, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ). При определении налоговой базы, облагаемой налогом по стандартной ставке, адвокаты вправе применить профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
Профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемых доходов от предпринимательской деятельности или частной практики на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Так, общие требования, которым должны отвечать произведенные адвокатом расходы:
- расходы должны быть обоснованы;
- расходы должны быть документально подтверждены;
- расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Обратите внимание: уменьшить можно только доходы от профессиональной деятельности (частной практики). Другие доходы не могут быть уменьшены на профессиональные вычеты.
Пример. Профессиональный налоговый вычет адвоката
Адвокат Иванов А.А. в 2018 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% — 65 000 рублей. При этом у Иванова А.А. были подтвержденные расходы в сумме 300 000 рублей. Иванов А.А. применил профессиональный вычет в сумме подтвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 руб. – 300 000 руб.). Таким образом, он должен заплатить в бюджет НДФЛ — 26 000 рублей (200 000 руб. × 13%).
Какие расходы можно учесть в составе вычета
Рассмотрим какие расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вы-чета по налогу на доходы физических лиц.
Адвокат может осуществлять профессиональные расходы на (п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»):
- общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
- содержание соответствующего адвокатского образования;
- страхование профессиональной ответственности;
- иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
К иным расходам можно отнести расходы, непосредственно связанные с оказанием юридической помощи доверителю, в том числе:
- расходы по проезду и проживанию, за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет;
- пользование мобильной связью, интернетом и т.п.
При этом данные расходы могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката только при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.
Минфин России отметил, что расходы на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю, поэтому не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Напомним, расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, подлежат отражению в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется адвокатами по месту их учета до 30 апреля года.
Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.
Загрузка...