Как вести бухгалтерскую отчетность адвокатского кабинета

В этой статье юрист Евгения Санарова отвечает на вопрос «Как вести бухгалтерскую отчетность адвокатского кабинета?»

Кроме того, необходимо отметить, что в ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Так, в п. 2 данной статьи установлено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Коллегия адвокатов является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, открывает счета в банках в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием коллегии адвокатов, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учреждена коллегия адвокатов.

Адвокат, по профессиональному своему долгу и призванию профессии, обязан защищать. Потому их иногда не воспринимают, не понимают, каким образом они еще умудряются защищать явных преступников. Но для этого нужно быть настоящим адвокатом высшей специализации и, конечно, уметь. Это особенность профессии адвоката – защищать ВСЕХ.

Если адвокатами используется помещение в качестве адвокатского кабинета на основании договора аренды и в пользование адвоката предоставлен телефон в соответствии с этим договором, то расходы по оплате счетов за переговоры также учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, поскольку в данном случае подразумевается, что телефонные переговоры носят служебный характер и имеют целью получение информации, необходимой для осуществления профессиональной деятельности адвоката.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении бухгалтерского учёта хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

Составленная смета утверждается общим собранием юридической консультации и представляется в коллегию адвокатов, от которой данная юридическая консультация была образована. Расходование средств коллегией адвокатов в соответствии с Положением об адвокатуре производится президиумом в соответствии со сметой, утвержденной общим собранием (конференцией) членов коллегии адвокатов.

Подскажите, пожалуйста. какую отчетность необходимо сдавать в налоговую адвокатскому кабинету. Что относится к профессиональным вычетам, которые можно отразить в 3НДФЛ

В соответствии с пп. 4 и пп.5 п.1 ст. 22 НК РФ налогоплательщики обязаны:

— представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
— представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые адвокат или адвокатские образования обязаны уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента. Такими документами могут быть:

— налоговые декларации
— сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ
— расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год.
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от такой деятельности, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ)
Начав вести предпринимательскую деятельность или частную практику, вы обязаны в пределах пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Если вы уже не первый год ведете предпринимательскую деятельность или занимаетесь частной практикой, то расчет авансовых платежей налоговые органы будут производить, исходя из суммы фактически полученного вами дохода за предыдущий период за минусом стандартных и профессиональных налоговых вычетов. Эту сумму они возьмут из декларации по форме 3-НДФЛ, которую вы представили за прошлый год. Об этом говорится в Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 25.04.2008 N ШС-6-3/312@).
Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ согласно п. 2 ст. 230 НК РФ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, поскольку исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрен
В Письме ФНС России от 03.12.2015 N БС-3-11/4605@ указано, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны представлять по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Такой же подход можно применить и к индивидуальным предпринимателям, которые признаны налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам. Данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 25.02.2016 N БС-3-11/763@.

Полезно знать:
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или занимаетесь частной практикой, то платить НДФЛ должны так (ст. 227 НК РФ):

По итогам полугодия, III и IV кварталов вы уплачиваете авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
По итогам налогового периода вы на основе налоговой декларации корректируете свои обязательства перед бюджетом и производите доплату суммы налога или ее возврат.

Обратите внимание:
Заметим, что налоговые органы иногда отрицают возможность применения индивидуальными предпринимателями профессиональных вычетов к доходам, облагаемым по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, не связанным с предпринимательской деятельностью налогоплательщика (например, к доходам в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей по трудовому договору). Это подтверждается наличием судебных споров по рассматриваемому вопросу.

По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.
Отчет нужно сдать по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Данная форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2014 года (п. 2 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п
Также должны представлять расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Эти расчеты сдаются в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если адвокат не производит выплат, с которых начисляются страховые взносы, сдавать РСВ-1 ПФР он не должен.
Это следует из пункта 1 части 9 статьи 15 и пункта 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 1, пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
4. В органы статистики необходимо подать Сведения об объеме платных услуг населению (1-услуги) 0609703 до 1 марта после отчетного года (включительно) (Приказом Росстата от 27 июля 2012 г. № 422 утверждены указания по заполнению формы).

Виды и сроки отчетности, представляемой Адвокатским бюро:

Декларация по налогу на добавленную стоимость – по истечении каждого налогового периода. Плательщики НДС сдают декларацию исключительно в электронной форме через ТКС ( п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация, которая должна быть представлена в электронной форме, но сдана на бумаге, не считается представленной. Декларацию по НДС нужно сдавать ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларации по НДС за периоды 2016 г. надо подать:

за I квартал 2016 г. — не позднее 25.04.2016;
за II квартал 2016 г. — не позднее 25.07.2016;
за III квартал 2016 г. — не позднее 25.10.2016;
за IV квартал 2016 г. — не позднее 25.01.2017.

Декларация по налогу на прибыль – по истечении каждого налогового периода. Декларацию за каждый отчетный период надо представить не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Декларация включает в себя расчет налога на прибыль, а также сведения о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Декларации по налогу на прибыль за периоды 2016г. надо подать:

за I квартал 2016 г. — не позднее 28.04.2016;
за полугодие 2016 г. — не позднее 28.07.2016;
за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 28.10.2016;
за 2016 г. — не позднее 28 марта 2017 г.

Декларация (расчет) по налогу на имущество – декларацию по налогу на имущество за год надо сдать не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Расчет по авансовому платежу представляется не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Расчет по авансовому платежу за периоды 2016г. надо подать:

за I квартал 2016 г. — не позднее 04.05.2016;
за полугодие 2016 г. — не позднее 01.08.2016;
за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31.10.2016.

Декларацию по налогу на имущество надо подать: за 2016г. – не позднее 30 марта 2017г.

Расчет 6-НДФЛ — в сроки ( п. 2 ст. 230 НК РФ) за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом; за год — не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет 6-НДФЛ за периоды 2016 г. надо подать:

за I квартал 2016 г. — не позднее 04.05.2016г;
за полугодие 2016 г. — не позднее 01.08.2016;
за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31.10.2016;
за 2016 г. — не позднее 03.04.2017.

Справки 2-НДФЛ — срок представления зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак». Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 — не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справки 2-НДФЛ за 2016 г. надо подать (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

с признаком 2 — не позднее 01.03.2017;
с признаком 1 — не позднее 03.04.2017.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год – не позднее 20 января за прошедший год ( п. 3 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина от 14.02.2012 N 03-02-07/1-38).

Вновь созданная организация должна сдать сведения о среднесписочной численности работников за месяц, в котором она зарегистрирована в ЕГРЮЛ. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ее создания ( п. 3 ст. 80 НК РФ). Сдать сведения необходимо, даже если в организации нет работников, которые учитываются при расчете среднесписочной численности (Письма Минфина от 04.02.2014 N 03-02-07/1/4390 , от 17.07.2012 N 03-02-07/1-178 ). Например — все работники трудятся в организации по совместительству или по гражданско-правовому договору.

Сведения о среднесписочной численности работников надо подать: За 2016г. не позднее 20 января 2017г.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность Адвокатского бюро (форма по КНД 0710099) состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, приведенной в Приказе Минфина РФ № 66н.

Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность надо подать: за 2016г. не позднее 31 марта 2017г.