В этой статье юрист Евгения Санарова отвечает на вопрос «Как учесть расходы на адвоката?»
Как появился День адвокатуры, а также как бухгалтеру учесть расходы компании на адвоката при налогообложении прибыли.
31 мая адвокаты отмечают профессиональный праздник. Эту дату судебные защитники выбрали на всероссийском съезде адвокатов в 2005 году.
Адвокаты объединяются в коллегии, бюро, юридические консультации. Или работают самостоятельно, учредив адвокатский кабинет. Они консультируют людей и организации по юридическим вопросам, защищают их интересы в суде.
Компания может компенсировать судебные издержки за счет проигравшей стороны и учесть их при налогообложении прибыли.
Чтобы учесть расходы на адвоката, убедитесь, что в должностной инструкции штатного юриста не прописано представительство в суде. Попросите у наемного адвоката документы, которые подтверждают его официальный статус.
Чтобы работать по профессии, адвокату нужно получить официальный статус.
Для этого нужно:
- окончить высшее юридическое образование;
- пройти стажировку или отработать по юридической специальности два года;
- успешно сдать экзамен в квалификационной комиссии адвокатской палаты;
- принести присягу.
Проверить наличие статуса у специалиста можно в реестрах адвокатских палат или в реестре адвокатов Минюста. Эти списки находятся в открытом доступе и размещены на сайтах организаций.
Затем для того, чтобы учесть оплату услуг адвоката при расчете налога на прибыль, нужно правильно составить договор с ним.
Договор с адвокатом бывает трех видов:
- договор о возмездном оказании услуг заключают для оказания юридической консультационной помощи или составления юридически значимых документов;
- договор поручения заключают, чтобы адвокат представлял интересы компании в суде;
- смешанный договор содержит элементы и договора возмездного оказания услуги, и договора поручения.
Договор составляется в простой письменной форме, затем его нужно зарегистрировать в адвокатской конторе.
В договоре указывают:
- данные о контрагентах;
- сведения о принадлежности адвоката к адвокатской палате;
- предмет договора;
- сроки исполнения;
- стоимость услуг адвоката;
- порядок покрытия расходов адвоката;
- место заключения договора;
- дата заключения договора и дата начала действия договора;
- ответственность сторон за нарушение обязательств.
После исполнения договора его стороны составляют и подписывают акт. Его составляют в свободной форме, обязательно указав реквизиты сторон.
Акт об исполнении договора прилагают к договору с адвокатом. Он и является первичным документом, на основании которого принимаются к учету расходы на оплату услуг адвоката.
Расходы, которые компания несет при обращении в суд за защитой прав, учитывают при налогообложении прибыли, если они соответствуют требованиям статьи 252 НК.
Важно: при определении налоговой базы не учитываются расходы, перечисленные в статье 270 НК.
Затраты или убытки должны быть обоснованы и документально подтверждены. Для целей налогообложения учитывают расходы и убытки, которые предусмотрены статьей 265 НК.
В расходах учитывается:
- государственная пошлина, которую фирма платит при подаче иска в суд;
- судебные издержки — оплата услуг экспертов и переводчиков, проведение экспертизы;
- расходы на оплату услуг адвокатов и представителей.
Важно: исполнительский сбор 7 % от взыскиваемой суммы не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Если в штате вашей компании есть юрист, придется доказать потребность привлечения стороннего специалиста и экономическую оправданность затрат. Функции вашего юриста и привлеченного адвоката не должны совпадать.
Судебные расходы отражают в бухгалтерском учете компании в составе прочих расходов. В налоговом учете их учитывают в составе внереализационных расходов.
Для учета сумм в составе расходов важно, что услуги оказаны непосредственно компании. Расходы на услуги адвоката для директора и других должностных лиц в составе затрат не учитываются.
Расходы по судебному разбирательству и затраты на услуги адвоката или представителя могут быть присуждены проигравшей стороне. При этом важно помнить, что если эти расходы присудили лицу, которое не было стороной в деле, учесть их при расчете налога на прибыль нельзя.
Поиск правосудия — дело трудное и ресурсозатратное. Однако грамотно оформив расходы, можно потерять минимум нервов и денег.
Расходы на оплату услуг адвокатов можно учесть во внереализационных расходах, если они соответствуют критериям налоговых расходов. Для этого нужно правильно составить договор с адвокатом. Также проследите, чтобы в должностной инструкции штатного юриста не было упомянуто представительство в суде.
Искать правосудия – дело не из простых и не из самых дешевых. Помимо государственной пошлины, предстоят и иные расходы, связанные с рассмотрением дела в суде . Все эти затраты можно не только компенсировать за счет проигравшей стороны, но и учесть при расчете налога на прибыль.
Расходы на оплату услуг адвокатов и представителей относят к судебным расходам наряду с другими расходами, которые несет фирма при обращении в суд за защитой своих прав. Их можно учесть при налогообложении прибыли при выполнении некоторых условий.
Судебные расходы отражают в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, а в налоговом учете – в составе внереализационных расходов (подп.10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
- государственная пошлина, которую фирма платит при подаче иска в суд;
- судебные издержки, связанные с рассмотрением дела судом (например, оплата услуг экспертов и переводчиков, проведение экспертизы на месте и т. д.);
- расходы на оплату услуг адвокатов и представителей .
По правилам налогового учета исполнительский сбор (7% от взыскиваемой суммы) не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Для учета сумм в составе расходов важно, что юридические услуги оказаны непосредственно предприятию. Расходы по услугам адвоката в отношении должностных лиц, включая директора, в составе затрат не учитываются.
Расходы по судебному разбирательству, включая затраты на услуги адвоката или представителя, могут быть присуждены проигравшей стороне – полностью или пропорционально величине удовлетворенных требований. Условие – эти расходы должны быть понесены лицами, участвующими в деле.
Если расходы понесло лицо, которое не было стороной в деле, расходы не возместят.
Так, суд не поддержал требование инспекции к проигравшей стороне возместить судебные расходы на проезд представителя управления. Инспекция не оплачивала его проезд. Эти расходы понесло УФНС, которое не было стороной по делу (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27 июля 2018 г. по делу № А19-13398/2016).
Расходы на оплату услуг адвокатов можно учесть во внереализационных расходах , если они соответствуют критериям расходов, признаваемых в целях налога на прибыль. На это обратил внимание Минфин России в письме от 6 августа 2018 года № 03-03-07/55113.
Напомним: согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.
Однако практика показывает, что для учета услуг адвоката в расходах, если в штате вашей компании есть юрист, вам придется доказывать и потребность привлечения стороннего специалиста, и экономическую оправданность затрат. Функции вашего юриста и привлеченного адвоката не должны совпадать.
Поэтому четко определите должностные обязанности штатного работника, исключите из его функционала возможность представления интересов компании в суде.
Кроме этого, нужно учитывать специфику договорных отношений с адвокатами.
Услуги адвоката относятся к юридическим услугам, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате. Для учета услуг адвоката в расходах необходимо иметь подтверждающие документы. Основное требование — грамотно составленный договор.
В адвокатской практике применяются три вида соглашений:
- возмездное оказание услуг. Заключается для оказания юридической консультационной помощи либо составления юридически значимых документов;
- договор поручения. Оформляется на представление интересов в суде;
- смешанный договор. Содержит элементы договора возмездного оказания услуги и поручения.
Договор должен быть зарегистрирован в адвокатской конторе.
Соглашение составляется в простой письменной форме. В заключенном договоре укажите:
- данные о контрагентах;
- сведения о принадлежности лица, оказываемого помощь, к адвокатской палате;
- предмет договора, являющийся основным и обязательным условием договора;
- сроки исполнения;
- стоимость услуг адвоката;
- порядок покрытия расходов адвоката;
- место заключения договора, позволяющее получить информацию о подсудности;
- дата заключения договора и дата начала действия договора;
- ответственность сторон за нарушение обязательств.
После исполнения договора стороны подписывают акт в произвольной форме, в котором указывают реквизиты сторон. Акт является приложением к договору и первичным документом, на основании которого расходы принимаются к учету.
Практическая энциклопедия бухгалтера
Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.
В подп. 10 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются судебные расходы и арбитражные сборы при условии, что расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (затраты обоснованы и документально подтверждены). Минфин среди документов, которые, на его взгляд, подтверждают такие расходы, назвал отчеты о выполненной по договору работе, проездные документы и проч.