В этой статье юрист Евгения Санарова отвечает на вопрос «Как учесть услуги адвоката?»
У строительных компаний в силу специфики работы часто возникают споры с дольщиками, с заказчиками и подрядчиками и т. д. Без услуг юристов не обойтись. Однако признать в расходах можно не все траты. Статья поможет правильно классифицировать расходы и избежать обвинений в необоснованности затрат.
К судебным расходам относятся государственная пошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела (ст. 101 АПК, ст. 88 ГПК). Покажем, как учитывать такие затраты.
Размеры госпошлины по делам, которые рассматривают арбитражные суды, – в статье 333.21 Налогового кодекса. Для исков имущественного характера размер пошлины зависит от цены вопроса. Например, при подаче искового заявления на сумму 200 000–1 000 000 руб. пошлина составит 7000 руб. плюс 2 процента от суммы, которая превышает 200 000 руб.
Судебные издержки – это выплаты свидетелям, экспертам, переводчикам, адвокатам. К затратам относится стоимость проезда и проживания сторон и третьих лиц, которые присутствуют в суде. А также затраты на проведение осмотра на месте и т. д. Сумму издержек определяет суд. Компания оплачивает их на основании судебного постановления (ст. 106, 108 АПК, ст. 96, 98 ГПК, п. 36 Порядка, утв. постановлением Правительства от 01.12.2012 № 1240).
Налоговый учет. Госпошлину и судебные издержки признавайте во внереализационных расходах (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК). Затраты на услуги адвоката – тоже. Минфин считает их судебными расходами (письмо от 10.05.2018 № 03-03-07/31147). Если адвокат не представлял ваши интересы в суде, то затраты на его услуги учитывайте в прочих расходах (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК).
Можно признать затраты на адвокатов, даже если они выставили акт до того, как решение суда вступило в силу (письмо Минфина от 27.05.2013 № 03-03-06/1/18995).
Судебные затраты, в том числе затраты на услуги адвокатов, компания признает для налога на прибыль независимо от исхода дела (письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-03-06/39817). Так что их можно признать, не дожидаясь решения суда: когда такие затраты возникли. Например, госпошлину – на момент подачи искового заявления.
По услугам адвокатов признавайте затраты при наличии актов оказания услуг. Компания вправе самостоятельно выбрать, на какую дату учесть такие расходы. Это может быть дата расчетов в соответствии с договором. Еще вариант – дата предъявления документов для расчетов. Также это может быть последнее число отчетного периода (п. 1 ст. 272, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК).
Без актов расходы на адвокатов признаются на дату вступления в силу решения суда, который устанавливает стоимость услуг (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2018 № 09АП-15990/2018 по делу № А40-182702/17). Возмещаемые судебные расходы выигравшая сторона включает во внереализационные доходы на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК, письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).
Суммы полученного возмещения не облагаются НДС, так как в данном случае нет реализации.
Бухгалтерский учет. Затраты по судебным делам относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их отражают проводкой:
Возмещенная госпошлина учитывается в прочих доходах на дату вступления в силу решения суда:
В следующем разделе расскажем, как учитывать юридические услуги, не связанные с судебными разбирательствами. Смотрите, как не запутаться.
Кроме судебных расходов у компании могут быть и другие затраты на юристов. Например, оплата консультаций, услуг нотариуса, помощь в подготовке документов и т. д.
Юридическое сопровождение, разовые услуги, консультации. В частности, расходы на юристов, связанные с оформлением земельного участка под застройку, либо с очисткой участка от находящихся на нем объектов недвижимости. Или расходы на подготовку документации для получения разрешения на строительство, затраты на консультации по трудовым разногласиям и т. д.
В отличие от затрат, связанных с судебными спорами, указанные затраты относят к прочим расходам. Это расходы на юридические и информационные услуги, консультации, плата нотариусу (подп. 14–16 п. 1 ст. 264 НК).
Затраты застройщика, связанные с возведением объекта, учитываются в стоимости объекта (п. 5 ст. 270 НК). Однако стоимость юридических и консультационных услуг Минфин рекомендует учитывать в прочих расходах. Ведь непосредственно со строительством они не связаны (письмо от 06.10.2014 № 03-03-06/1/49967).
Услуги нотариуса. За совершение нотариальных действий взимается государственная пошлина. Ставки – в пункте 1 статьи 333.24 Налогового кодекса. Например, заверить доверенность на совершение сделок или подпись на банковской карточке стоит 200 руб. Заверить договор – 0,5 процента от суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб.
За совершение действий, для которых обязательная нотариальная форма не предусмотрена, тарифы в статье 22.1 Основ законодательства о нотариате. Например, удостоверение сделки на сумму до 1 000 000 руб. включительно обойдется в 2000 руб. плюс 0,3 процента от суммы сделки.
Кроме того, нотариусы оказывают и другие услуги правового или технического характера. Например, составляют проекты заявлений и доверенностей, распечатывают и копируют документы. Затраты на услуги нотариуса компания учитывает в прочих расходах в пределах установленных тарифов (подп. 16 п. 1 ст. 284 НК).
Плата нотариусу за услуги правового и технического характера включается в прочие расходы. Но только если они обоснованы и подтверждены документами, иначе к налоговому учету их принять не получится (п. 39 ст. 270 НК). Такие разъяснения – в письме Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843.
Например, инспекторы считают, что плата за составление текста документа или удостоверительной надписи, а также стоимость бланка уже входит в тариф госпошлины. Даже если нотариус взял дополнительную плату за юридическую и техническую работу, учесть ее в расходах нельзя.
Далее читайте, какие еще затраты на юридические услуги могут вызвать претензии у налоговиков и как избежать проблем.
Налоговики могут снять юридические расходы. Основные претензии – ниже.
Чтобы избежать претензий, соберите документы, в том числе договор оказания услуг, акт об оказании услуг. Также нужны судебные документы по делу, подтверждение квалификации привлеченных адвокатов и т. д. (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.05.2018 № Ф04-1641/2018 по делу № А45-17163/2016).
Требуйте у исполнителя документы с подробной расшифровкой оказанных услуг.
Они должны свидетельствовать о намерениях компании получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Так что у вас должны быть документы, которые это подтвердят: договоры, переписка и т. д.
Загрузка...